Seit wann gilt die degressive AfA wieder?

Mit dem Wachstumsbooster-Gesetz (Bundestag Juli 2025) wurde die degressive AfA für bewegliche Wirtschaftsgüter neu eingeführt — für Anschaffungen vom 01.07.2025 bis 31.12.2027. Davor war sie zwischen 2020-2022 (Corona-Booster) und kurzzeitig 2024 (Wachstumschancengesetz, 20 %) verfügbar.

Welcher Satz und welcher Faktor gelten?

Maximal das 3-fache der linearen AfA, höchstens jedoch 30 % pro Jahr. Beispiel Maschine ND 8 Jahre: linear 12,5 %, x3 = 37,5 % → gedeckelt auf 30 %. Beispiel PKW ND 6 Jahre: linear 16,67 %, x3 = 50 % → gedeckelt auf 30 %.

Was zählt zu beweglichen Wirtschaftsgütern?

Maschinen, Werkzeuge, Fahrzeuge, Büromöbel, Computer-Hardware (sofern nicht GWG / 1-Jahres-AfA), Produktionsanlagen, Werkstattausstattung. NICHT: Gebäude (eigene AfA-Regeln), immaterielle WG (Software, Lizenzen), GWG unter 800 EUR netto (Sofortabschreibung).

Wann lohnt sich der Wechsel zu linear?

Sobald die lineare AfA vom Restbuchwert (Restbuchwert / Restjahre) größer ist als die degressive AfA. Bei 30 % degressiv und 8 Jahren ND ist das typisch in Jahr 4-5 der Fall. Der Wechsel ist nach § 7 Abs. 3 EStG erlaubt — umgekehrt (linear → degressiv) nicht.

Kann ich degressive AfA mit Sonder-AfA § 7g EStG kombinieren?

Ja. Sonder-AfA § 7g EStG (40 % im ersten Jahr für Gewinn-bis-200T-EUR-Betriebe) kommt zusätzlich zur degressiven AfA. Reihenfolge: erst Sonder-AfA von AK abziehen, dann degressiv vom Restbuchwert. Effekt: bis zu 70 % AfA im ersten Jahr möglich.

Degressive AfA 2025-2027: Wachstumsbooster für Solo-Selbstständige

Für Anschaffungen zwischen Juli 2025 und Ende 2027 erlaubt der Bund eine degressive Abschreibung mit dem 3-fachen linearen Satz, gedeckelt bei 30 % pro Jahr. Klingt nach Steuerersparnis — ist aber genau genommen ein Liquiditätsgeschenk: das Gesamt-AfA-Volumen bleibt gleich, du holst es nur drei bis vier Jahre früher. Bei einer 25.000-EUR-Maschine sind das im ersten Jahr rund 1.500 EUR mehr Liquidität als bei linearer AfA. Kombiniert mit der Sonder-AfA § 7g landest du im Anschaffungsjahr bei bis zu 70 % Abschreibung.

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Eckpunkte auf einen Blick

Rechtsgrundlage	§ 7 Abs. 2 EStG i.d.F. Wachstumsbooster-Gesetz
Geltungszeitraum	01.07.2025 bis 31.12.2027
Maximaler Faktor	3-faches der linearen AfA
Maximaler Satz	30 % p.a.
Berechtigte WG	Bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens
Bemessungs-Basis	Restbuchwert (nicht AK)
Pro-rata-temporis	Im Anschaffungsjahr monatsanteilig (1/12 pro Monat)
Wechsel zu linear	Erlaubt nach § 7 Abs. 3 EStG (umgekehrt nicht)

Beispielrechnung: Maschine 25.000 EUR, ND 8 Jahre

Solo-Selbstständiger schafft am 01.01.2026 eine Maschine für 25.000 EUR netto an. Lineare ND nach AfA-Tabelle: 8 Jahre. Marginal-Steuersatz 35 % (ESt + KiSt + Soli).

Linearer AfA-Satz: 100 % / 8 = 12,5 % p.a. → 3.125 EUR pro Jahr
Degressiver AfA-Satz: 12,5 × 3 = 37,5 % — gedeckelt auf 30 %
Jahr 1 linear: 3.125 EUR AfA → 1.094 EUR Steuerersparnis
Jahr 1 degressiv: 7.500 EUR AfA → 2.625 EUR Steuerersparnis
Liquiditätsvorteil Jahr 1: 1.531 EUR
Liquiditätsvorteil 3 Jahre kumuliert: ca. 2.500 EUR
Wechsel zu linear: ab Jahr 5 (vom Restbuchwert lohnt sich linear mehr)

Das Gesamt-AfA-Volumen bleibt in beiden Fällen 25.000 EUR (= Anschaffungskosten). Der Vorteil ist der Vorzieheffekt: Steuerersparnis früher = mehr verfügbare Liquidität für Reinvestition oder Tilgung.

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Für wen sich degressiv rechnet

Die Methode bringt etwas, wenn drei Bedingungen halbwegs zusammenpassen: Nutzungsdauer im mittleren Bereich (4-12 Jahre, sonst kollabiert der Faktor 3 entweder am Cap oder am winzigen Linearsatz), ein Grenzsteuersatz, der die vorgezogene AfA in echte Liquidität verwandelt, und ein Plan, was mit der Liquidität passiert — Tilgung, Folgekauf, Rücklage. Wer die 5.000 EUR Vorzieheffekt im Jahr 1 einfach auf dem Konto liegen lässt, hat steuerlich nichts gewonnen.

Eine Konstellation, in der degressiv aktiv schadet: rückläufige Gewinne. Wenn die nächsten 3 Jahre weniger zu versteuern wäre, hätte das AfA-Volumen später mehr Wert. Genauso bei sehr kurzer Nutzungsdauer (1-2 Jahre): da ist linear meistens gleichauf oder besser, weil degressiv den Restwert eben nicht im ersten Jahr verbrennt. Und in einer Verlustsituation verpufft der ganze Vorzieheffekt, weil keine Steuer fällig wird, von der man etwas absetzen könnte — die AfA wandert zwar in den Verlustvortrag, aber dann ist sie de facto Jahre eingefroren.

Falle bei geplantem Verkauf: Bei degressiver AfA bleibt der Restbuchwert höher als bei linear. Verkaufst du die Maschine vor Ende der Nutzungsdauer und der Erlös liegt über dem Restbuchwert, fällt Veräußerungsgewinn-Steuer an. Manchmal frisst das den Vorteil komplett auf.

Kombination mit Sonder-AfA § 7g EStG

Solo-Selbstständige mit Gewinn unter 200.000 EUR (Vorjahr) können zusätzlich die Sonder-AfA § 7g Abs. 5 EStG nutzen: bis zu 40 % Sonderabschreibung im Anschaffungsjahr, beliebig auf 5 Jahre verteilbar.

Reihenfolge bei Kombination:

Sonder-AfA § 7g EStG (z.B. 40 % im Jahr 1) von AK abziehen
Degressive AfA vom verbleibenden Restbuchwert berechnen
Ab Jahr 6: nur noch lineare AfA vom dann gültigen Restbuchwert

Effekt: bis zu 70 % AfA im Anschaffungsjahr möglich (40 % Sonder + 30 % degressiv vom Restwert von 60 %).

Quellen

Stand: 10. Mai 2026. Rechtsgrundlage: § 7 Abs. 1, 2, 3 EStG i.d.F. Wachstumsbooster-Gesetz. Eckdaten gemäß Bundestag-Drs. 21/323. Keine Steuerberatung — bei konkreten Investitionsentscheidungen Steuerberater konsultieren.