Welche Anlagenleistung zaehlt steuerlich?

Die Modul-Bruttoleistung (kWp / kilowatt-peak), wie im Marktstammdatenregister (MaStR) eingetragen. NICHT die Wechselrichter-Leistung (kW) oder der Speicher-Inhalt. Bei mehreren Anlagen werden die Leistungen pro Steuerpflichtigen fuer die 100-kWp-Gesamtgrenze addiert.

Wie optimiere ich bei einem Mehrfamilienhaus?

Bei MFH gilt 15 kWp je Wohneinheit. Beispiel: 6 Wohneinheiten × 15 kWp = 90 kWp Gesamt-Anlagengroesse moeglich. Wichtig: die 90 kWp koennen als ZENTRALE Anlage installiert werden — die rechnerische Aufteilung pro WE wird steuerlich anerkannt, solange die Wohneinheiten tatsaechlich existieren.

Was ist die 100-kWp-Gesamtgrenze?

Pro Steuerpflichtigem (Person oder Personengesellschaft) duerfen alle PV-Anlagen zusammen maximal 100 kWp ausmachen, um unter die ESt-Befreiung zu fallen. Wer mehrere Objekte besitzt, muss aufpassen: 4 EFH × 30 kWp = 120 kWp ueberschreitet die Grenze, alle Anlagen verlieren die Befreiung. Loesung: Eine Anlage auf einen Familienangehoerigen uebertragen (eigene Steuerpflicht).

Was passiert wenn die Anlage 30,5 kWp hat?

Bei einer Anlage mit 30,5 kWp ist die ESt-Befreiung VOLL weg — nicht nur die 0,5 kWp Ueberschuss. Tipp: Anlage genau an der Grenze planen, z.B. 29,9 kWp installieren statt 30,5. Beim USt-Nullsteuersatz greift bei > 30 kWp die Einzelfallpruefung der Wohngebaeude-Voraussetzung — ist meist erfuellt, aber nicht mehr automatisch.

PV-Steuer 2026: Praxis-Ratgeber EFH vs MFH

Seit 2023 zahlst du auf eine PV-Anlage bis 30 kWp keine Umsatzsteuer mehr, und seit 2022 sind die Einkuenfte daraus einkommensteuerfrei. Klingt nach einer geloesten Sache — ist es bei einem normalen EFH auch. Knifflig wird es im Mehrfamilienhaus und bei Investoren mit mehreren Anlagen, weil die 100-kWp-Gesamtgrenze pro Steuerpflichtigem hart kippt: ein einziges Kilowatt zuviel killt die ganze Befreiung, nicht nur den Ueberschuss.

→ Direkt zum PV-Steuer-Rechner

Eckpunkte auf einen Blick

Nullsteuersatz USt	§ 12 Abs. 3 UStG — gilt seit 01.01.2023, unbefristet
USt-Grenze automatisch	≤ 30 kWp Bruttoleistung (lt. MaStR)
USt > 30 kWp	Einzelfallpruefung Wohngebaeude (meist erfuellt, nicht automatisch)
ESt-Befreiung	§ 3 Nr. 72 EStG — gilt seit 01.01.2022 (rueckwirkend JStG 2022)
EFH/Gewerbe-Grenze	30 kWp pro Wohn-/Gewerbeeinheit
MFH-Grenze	15 kWp je Wohneinheit (15 × n)
Gesamtgrenze pro Steuerpfl.	100 kWp ueber alle Anlagen
Massgebliche Leistung	Modul-Bruttoleistung lt. Marktstammdatenregister (MaStR)

Praxis-Konstellation 1: Einfamilienhaus mit 10 kWp

Klassischer Fall. Anlage 10 kWp, AK 15.000 EUR netto, jaehrlicher Gewinn ca. 800 EUR (Einspeise + Eigenverbrauchs-Wert minus Wartung), Marginal-Steuersatz 35 %:

USt-Nullsteuersatz greift: 19 % von 15.000 = 2.850 EUR sofort gespart
ESt-Befreiung greift: 800 EUR/Jahr × 35 % × 20 Jahre = 5.600 EUR ueber 20 Jahre
Total-Steuerersparnis: ca. 8.450 EUR

Praxis-Konstellation 2: MFH mit 6 Wohneinheiten und 90 kWp

Mietshaus mit 6 Wohnungen, zentrale PV-Anlage mit 90 kWp. Rechnerische Verteilung: 15 kWp × 6 = 90 kWp ESt-Grenze.

USt > 30 kWp: nicht automatisch — aber Wohngebaeude-Voraussetzung erfuellt → Einzelfallpruefung positiv → Nullsteuersatz greift
ESt-Befreiung greift: 90 kWp = 6 × 15 kWp Grenze → exakt an der Grenze, ESt-frei
Vorsicht: bei 91 kWp ist die ganze Befreiung weg!

Praxis-Konstellation 3: 4 EFH × 30 kWp = 120 kWp Gesamtgrenze gerissen

Investor besitzt 4 vermietete Einfamilienhaeuser mit jeweils 30 kWp. Pro Haus waere die Befreiung erfuellt — aber die Gesamtgrenze von 100 kWp wird ueberschritten.

ESt-Befreiung entfaellt fuer ALLE 4 Anlagen — nicht nur fuer die ueberschuessigen 20 kWp
Loesung: 1 Anlage auf einen Familienangehoerigen uebertragen (eigene Steuerpflicht) → die uebrigen 3 × 30 = 90 kWp + die 30 kWp des Angehoerigen sind alle befreit
Alternativ: Anlagen auf 4 × 25 = 100 kWp zurueckbauen

→ Selbst durchrechnen mit deinen Werten

Stolpersteine in der Praxis

Vier Sachen, an denen sich PV-Anlagenbetreiber regelmaessig die Zaehne ausbeissen oder ueberraschen lassen:

Wechselrichter ist nicht die Anlagengroesse. Massgeblich ist die Modul-Bruttoleistung im Marktstammdatenregister. Wer 32 kWp Module verbaut und einen 15-kW-Wechselrichter danebensetzt, hat steuerlich trotzdem 32 kWp — und damit ueber der 30-kWp-Grenze.
Speicher zaehlen nicht mit. Eine 30-kWp-Anlage mit 10-kWh-Batterie bleibt eine 30-kWp-Anlage. Der Speicher faellt unter den Nullsteuersatz und ist fuer die ESt-Grenze unsichtbar.
Den alten Liebhaberei-Antrag brauchst du nicht mehr. Bis 2021 musste man Anlagen unter 10 kWp manuell als Liebhaberei einstufen lassen, um keine Gewinneinkuenfte zu versteuern. § 3 Nr. 72 EStG ersetzt das seit 2022 vollautomatisch — auch der Eigenverbrauch ist mit drin und muss nicht mehr als unentgeltliche Wertabgabe geschoben werden.
Vorsteuerabzug entfaellt von selbst. Wer Regelbesteuerung gewaehlt hatte, konnte die Vorsteuer aus den PV-Komponenten zurueckholen. Mit Nullsteuersatz auf der Eingangsrechnung gibt es nichts mehr zu ziehen — der Vorteil ist quasi schon im Kaufpreis verrechnet.

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Quellen

Stand: 10. Mai 2026. § 12 Abs. 3 UStG (USt-Nullsteuersatz seit 01.01.2023) und § 3 Nr. 72 EStG (ESt-Befreiung seit 01.01.2022) gelten beide unbefristet. Massgeblich fuer die Anlagengroesse ist die Modul-Bruttoleistung lt. Marktstammdatenregister. Keine Steuerberatung.