Welche Anlagenleistung zählt steuerlich?

Die Modul-Bruttoleistung (kWp / kilowatt-peak), wie im Marktstammdatenregister (MaStR) eingetragen. NICHT die Wechselrichter-Leistung (kW) oder der Speicher-Inhalt. Bei mehreren Anlagen werden die Leistungen pro Steuerpflichtigen für die 100-kWp-Gesamtgrenze addiert.

Wie optimiere ich bei einem Mehrfamilienhaus?

Bei MFH gilt — wie bei EFH — 30 kWp je Wohneinheit (seit dem Jahressteuergesetz 2024 einheitlich; davor waren es 15 kWp je Wohneinheit). Beispiel: 6 Wohneinheiten × 30 kWp = 180 kWp Per-Einheit-Grenze. Bindend ist dann aber die 100-kWp-Gesamtgrenze pro Steuerpflichtigem — effektiv sind also bis zu 100 kWp steuerfrei möglich. Die 100 kWp können als ZENTRALE Anlage installiert werden, solange die Wohneinheiten tatsächlich existieren.

Was ist die 100-kWp-Gesamtgrenze?

Pro Steuerpflichtigem (Person oder Personengesellschaft) dürfen alle PV-Anlagen zusammen maximal 100 kWp ausmachen, um unter die ESt-Befreiung zu fallen. Wer mehrere Objekte besitzt, muss aufpassen: 4 EFH × 30 kWp = 120 kWp ueberschreitet die Grenze, alle Anlagen verlieren die Befreiung. Lösung: Eine Anlage auf einen Familienangehoerigen übertragen (eigene Steuerpflicht).

Was passiert wenn die Anlage 30,5 kWp hat?

Bei einer Anlage mit 30,5 kWp ist die ESt-Befreiung VOLL weg — nicht nur die 0,5 kWp Überschuss. Tipp: Anlage genau an der Grenze planen, z.B. 29,9 kWp installieren statt 30,5. Beim USt-Nullsteuersatz greift bei > 30 kWp die Einzelfallprüfung der Wohngebaeude-Voraussetzung — ist meist erfüllt, aber nicht mehr automatisch.

PV-Steuer 2026: Praxis-Ratgeber EFH vs MFH

Seit 2023 zahlst du auf eine PV-Anlage bis 30 kWp keine Umsatzsteuer mehr, und seit 2022 sind die Einkünfte daraus einkommensteuerfrei. Klingt nach einer geloesten Sache — ist es bei einem normalen EFH auch. Knifflig wird es im Mehrfamilienhaus und bei Investoren mit mehreren Anlagen, weil die 100-kWp-Gesamtgrenze pro Steuerpflichtigem hart kippt: ein einziges Kilowatt zuviel killt die ganze Befreiung, nicht nur den Überschuss.

→ Direkt zum PV-Steuer-Rechner

Eckpunkte auf einen Blick

Nullsteuersatz USt	§ 12 Abs. 3 UStG — gilt seit 01.01.2023, unbefristet
USt-Grenze automatisch	≤ 30 kWp Bruttoleistung (lt. MaStR)
USt > 30 kWp	Einzelfallprüfung Wohngebäude (meist erfüllt, nicht automatisch)
ESt-Befreiung	§ 3 Nr. 72 EStG — gilt seit 01.01.2022 (rückwirkend JStG 2022)
EFH/Gewerbe-Grenze	30 kWp pro Wohn-/Gewerbeeinheit
MFH-Grenze	30 kWp je Wohneinheit (30 × n) — gedeckelt durch 100-kWp-Gesamtgrenze
Gesamtgrenze pro Steuerpfl.	100 kWp über alle Anlagen
Massgebliche Leistung	Modul-Bruttoleistung lt. Marktstammdatenregister (MaStR)

Praxis-Konstellation 1: Einfamilienhaus mit 10 kWp

Klassischer Fall. Anlage 10 kWp, AK 15.000 EUR netto, jährlicher Gewinn ca. 800 EUR (Einspeise + Eigenverbrauchs-Wert minus Wartung), Marginal-Steuersatz 35 %:

USt-Nullsteuersatz greift: 19 % von 15.000 = 2.850 EUR sofort gespart
ESt-Befreiung greift: 800 EUR/Jahr × 35 % × 20 Jahre = 5.600 EUR über 20 Jahre
Total-Steuerersparnis: ca. 8.450 EUR

Praxis-Konstellation 2: MFH mit 6 Wohneinheiten und 90 kWp

Mietshaus mit 6 Wohnungen, zentrale PV-Anlage mit 90 kWp. Per-Einheit-Grenze: 30 kWp × 6 = 180 kWp — bindend ist hier aber die 100-kWp-Gesamtgrenze pro Steuerpflichtigem.

USt > 30 kWp: nicht automatisch — aber Wohngebaeude-Voraussetzung erfüllt → Einzelfallprüfung positiv → Nullsteuersatz greift
ESt-Befreiung greift: 90 kWp liegt unter der 100-kWp-Gesamtgrenze (die Per-Einheit-Grenze von 180 kWp ist nicht bindend) → ESt-frei
Vorsicht: ab 101 kWp (über der 100-kWp-Gesamtgrenze) ist die ganze Befreiung weg — nicht nur der Überschuss!

Praxis-Konstellation 3: 4 EFH × 30 kWp = 120 kWp Gesamtgrenze gerissen

Investor besitzt 4 vermietete Einfamilienhaeuser mit jeweils 30 kWp. Pro Haus wäre die Befreiung erfüllt — aber die Gesamtgrenze von 100 kWp wird überschritten.

ESt-Befreiung entfällt für ALLE 4 Anlagen — nicht nur für die überschüssigen 20 kWp
Lösung: 1 Anlage auf einen Familienangehoerigen übertragen (eigene Steuerpflicht) → die übrigen 3 × 30 = 90 kWp + die 30 kWp des Angehoerigen sind alle befreit
Alternativ: Anlagen auf 4 × 25 = 100 kWp zurueckbauen

→ Selbst durchrechnen mit deinen Werten

Stolpersteine in der Praxis

Vier Sachen, an denen sich PV-Anlagenbetreiber regelmäßig die Zähne ausbeißen oder überraschen lassen:

Wechselrichter ist nicht die Anlagengröße. Maßgeblich ist die Modul-Bruttoleistung im Marktstammdatenregister. Wer 32 kWp Module verbaut und einen 15-kW-Wechselrichter danebensetzt, hat steuerlich trotzdem 32 kWp — und damit über der 30-kWp-Grenze.
Speicher zählen nicht mit. Eine 30-kWp-Anlage mit 10-kWh-Batterie bleibt eine 30-kWp-Anlage. Der Speicher fällt unter den Nullsteuersatz und ist für die ESt-Grenze unsichtbar.
Den alten Liebhaberei-Antrag brauchst du nicht mehr. Bis 2021 musste man Anlagen unter 10 kWp manuell als Liebhaberei einstufen lassen, um keine Gewinneinkuenfte zu versteuern. § 3 Nr. 72 EStG ersetzt das seit 2022 vollautomatisch — auch der Eigenverbrauch ist mit drin und muss nicht mehr als unentgeltliche Wertabgabe geschoben werden.
Vorsteuerabzug entfällt von selbst. Wer Regelbesteuerung gewählt hatte, konnte die Vorsteuer aus den PV-Komponenten zurueckholen. Mit Nullsteuersatz auf der Eingangsrechnung gibt es nichts mehr zu ziehen — der Vorteil ist quasi schon im Kaufpreis verrechnet.

Cross-Check mit anderen Tools

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Quellen

Stand: 10. Mai 2026. § 12 Abs. 3 UStG (USt-Nullsteuersatz seit 01.01.2023) und § 3 Nr. 72 EStG (ESt-Befreiung seit 01.01.2022) gelten beide unbefristet. Maßgeblich für die Anlagengröße ist die Modul-Bruttoleistung lt. Marktstammdatenregister. Keine Steuerberatung.