Was bedeutet die ESt-Befreiung nach § 3 Nr. 72 EStG?

Einnahmen UND Entnahmen aus Photovoltaikanlagen sind steuerfrei, wenn die Anlage maximal 30 kWp pro Wohn- oder Gewerbeeinheit hat (seit dem Jahressteuergesetz 2024 einheitlich, auch bei Mehrfamilienhaeusern; davor 15 kWp je Wohneinheit). Insgesamt darf der Steuerpflichtige nicht mehr als 100 kWp steuerfrei betreiben. Die ESt-Befreiung selbst gilt seit 01.01.2022 (Jahressteuergesetz 2022).

Was zählt zur Anlagenleistung?

Maßgeblich ist die installierte Bruttoleistung (Modul-Nennleistung in kWp / kilowatt-peak), wie im Marktstammdatenregister (MaStR) eingetragen — NICHT die Wechselrichter-Leistung (kW) und auch nicht der Speicher-Inhalt. Praktischer Tipp: Bei mehreren Anlagen einer Person werden die Leistungen für die 100-kWp-Gesamtgrenze addiert.

Was passiert wenn die Anlage größer wird?

Bei Überschreitung der ESt-Grenze (30 kWp je Einheit oder 100 kWp gesamt) entfällt die Befreiung GANZ — nicht nur für den Überschuss. Bei Überschreitung der USt-30-kWp-Grenze ist eine Einzelfallprüfung der Wohngebaeude-Voraussetzung nötig. Tipp: Bei MFH die Anlagen-Auslegung nach Wohneinheiten optimieren (30 kWp × n Wohneinheiten, gedeckelt durch die 100-kWp-Gesamtgrenze).

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Q: Wann gilt der Nullsteuersatz nach § 12 Abs. 3 UStG?

Bei Photovoltaikanlagen mit einer Bruttoleistung bis 30 kWp (lt. Marktstammdatenregister) gelten die Voraussetzungen des Nullsteuersatzes automatisch als erfüllt — unabhängig vom Gebäudetyp. Lieferung, Installation und wesentliche Komponenten sind dann mit 0 % USt belastet. Bei größeren Anlagen ist die Installation auf/in der Nähe von Wohngebäuden, öffentlichen oder Gemeinwohl-Gebäuden Voraussetzung. Gilt seit 01.01.2023, unbefristet.

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Anlagenleistung (kWp)

Modul-Bruttoleistung lt. MaStR

Gebäudetyp

Bei MFH zählt die 30-kWp-Grenze je Wohneinheit

Wohneinheiten (nur MFH)

Bei MFH: 30 kWp × Anzahl WE (max. 100 kWp gesamt)

Anschaffungskosten netto (€)

Anlage + Installation netto

Jährlicher Gewinn (€)

Einspeise + Eigenverbrauch − Wartung

Marginal-Steuersatz (%)

ESt + KiSt + Soli

Laufzeit-Berechnung (Jahre)

Default 20 Jahre (typische PV-Lebensdauer)

Steuer-Eckdaten 2026

Nullsteuersatz USt (§ 12 Abs. 3 UStG): bei Anlagen ≤ 30 kWp automatisch erfüllt — sparst 19 % MwSt auf Anlage + Installation
ESt-Befreiung (§ 3 Nr. 72 EStG): EFH/Gewerbe bis 30 kWp, MFH 30 kWp/WE, max 100 kWp je Steuerpflichtigem
Beide Regelungen seit Jahressteuergesetz 2022 / Anfang 2023, unbefristet.

Quellen & Stand

Stand: Mai 2026. Beide Befreiungen sind unbefristet. Keine Steuerberatung.

PV-Steuer 2026: Praxis-Ratgeber EFH vs MFH

Marktstammdatenregister, MFH-Optimierung, Anlagen-Splitting bei 100-kWp-Grenze.

→ Zum Ratgeber

Häufige Fragen

Wann gilt der Nullsteuersatz?

Bei Anlagen ≤ 30 kWp gelten die Voraussetzungen automatisch als erfüllt — Lieferung, Installation und wesentliche Komponenten sind mit 0 % USt belastet.

Was ist mit der ESt-Befreiung?

§ 3 Nr. 72 EStG: bis 30 kWp pro Wohn- oder Gewerbeeinheit (einheitlich, auch MFH; seit JStG 2024), max 100 kWp je Steuerpflichtigem.

Was zählt als Anlagenleistung?

Modul-Bruttoleistung in kWp lt. Marktstammdatenregister (MaStR) — nicht Wechselrichter-Leistung oder Speicher.

Was wenn die Anlage größer ist?

Bei Überschreitung entfällt die Befreiung GANZ — nicht nur für den Überschuss. Bei MFH die Anlagen-Auslegung nach Wohneinheiten optimieren.