Wer kann den Investitionsabzugsbetrag nutzen?

Solo-Selbststaendige, Freiberufler, Personengesellschaften, GmbHs — alle Rechtsformen sind moeglich, wenn der Gewinn im Bildungsjahr 200.000 EUR nicht uebersteigt (einheitliche Grenze nach Wachstumschancengesetz, vorher unterschiedliche Werte fuer Bilanzierer und 4/3-Rechner).

Was zaehlt als beguenstigtes Wirtschaftsgut?

Nur bewegliche, abnutzbare Wirtschaftsgueter des Anlagevermoegens (Maschinen, Fahrzeuge, Computer, Bueromoebel). Neu oder gebraucht. Nicht: Gebaeude, Grundstuecke, immaterielle WG (Software, Lizenzen), GWG unter 800 EUR netto. Voraussetzung: Im Anschaffungsjahr und im Folgejahr fast ausschliesslich (mindestens 90 %) betrieblich genutzt.

Wie kombiniere ich IAB mit degressiver AfA?

Reihenfolge: 1) IAB im Vorjahr bilden (max 50 % der geplanten AK), 2) im Anschaffungsjahr Hinzurechnung des IAB + AK-Minderung, 3) Sonder-AfA § 7g Abs. 5 (40 % der geminderten AK), 4) degressive AfA § 7 Abs. 2 EStG (30 % vom verbleibenden Restbuchwert) fuer Anschaffungen 01.07.2025-31.12.2027. Effekt: bis zu ~85 % AfA im Anschaffungsjahr moeglich.

Was sind die typischen Steuerfallen?

1) Nicht-Investition innerhalb 3 Jahren: rueckwirkende Aufloesung + 6 % Zinsen p.a. 2) Investition unter 50 % der geplanten Hoehe: anteilige Hinzurechnung. 3) Verkauf vor Ablauf der Mindestnutzungsdauer (Anschaffungsjahr + Folgejahr): Sonder-AfA wird rueckwirkend nicht anerkannt. 4) Gewinngrenze knapp unter 200k geschaetzt, dann Vorjahr 220k erreicht: kein IAB im Folgejahr.

IAB & Sonder-AfA § 7g EStG: Praxis-Ratgeber 2026

Der IAB ist die Erlaubnis, schon ein Jahr vor dem Maschinenkauf 50 % der geplanten Anschaffungskosten gewinnmindernd zu buchen. Im Anschaffungsjahr kommen 40 % Sonder-AfA obendrauf. Steuerlich verschiebt das nichts — die Total-AfA bleibt gleich — aber die Liquidität schon: typische 5-stellige Steuerentlastung, ein Jahr vor dem Geld-Abfluss. Genau das ist für Solo-Selbständige der Hebel, mit dem Anschaffungen finanzierbar werden.

→ Direkt zum IAB-Rechner

Eckpunkte auf einen Blick

Rechtsgrundlage	§ 7g EStG (Abs. 1-4 IAB, Abs. 5 Sonder-AfA)
Gewinngrenze (Vorjahr)	200000 € (einheitlich seit Wachstumschancengesetz)
IAB max	50 % der geplanten AK, max 200000 € pro Betrieb
Sonder-AfA max	40 % (frueher 20 %, seit Wachstumschancengesetz Maerz 2024 fuer Anschaffung ab 31.12.2023)
Investitionsfrist	3 Wirtschaftsjahre nach Bildung
Beguenstigte WG	Bewegliche, abnutzbare WG des Anlagevermoegens
Mindestnutzung	≥ 90 % betrieblich im Anschaffungsjahr und Folgejahr
Bei Nicht-Investition	Rueckgaengigmachung + 6 % Zinsen p.a. nach § 233a AO

Beispielrechnung: Maschine 50.000 EUR, ND 8 Jahre

Solo-Selbststaendiger, Vorjahres-Gewinn 80.000 EUR, Marginal-Steuersatz 35 %, plant 2026 IAB-Bildung fuer Maschine die 2027 angeschafft wird:

Jahr 0 (2026, IAB-Bildung): IAB = 50 % × 50.000 = 25.000 € → Steuerersparnis 25.000 × 35 % = 8.750 € sofort
Jahr 1 (2027, Anschaffung):
- Hinzurechnung +25.000 € (gewinnerhoehend)
- AK-Minderung -25.000 € → geminderte AK = 25.000 €
- Sonder-AfA 40 % von 25.000 = 10.000 €
- Lineare AfA von 15.000 auf 8 Jahre = 1.875 €/Jahr
- Aufwand Jahr 1 total: 11.875 - 25.000 = -13.125 € gewinnerhoehend
- Steuer Jahr 1: -13.125 × 35 % = -4.594 € (Steuerschuld zurueck)
Jahre 2-8: 1.875 €/Jahr lineare AfA = 656 €/Jahr Ersparnis

Die Total-Steuerersparnis ueber 8 Jahre ist genauso hoch wie ohne IAB (= AK × Steuersatz = 17.500 €) — aber dank IAB hast du 8.750 € davon schon ein Jahr vor der Investition. Das ist echtes Liquiditaets-Vorzieheffekt, das du fuer Tilgung, Reinvestition oder Ruecklage nutzen kannst.

→ Selbst durchrechnen mit deinen Werten

Kombi mit degressiver AfA 2025-2027

Wer im Wachstumsbooster-Zeitraum (01.07.2025-31.12.2027) anschafft, kann zusaetzlich die degressive AfA § 7 Abs. 2 EStG nutzen (30 % p.a. vom Restbuchwert). Reihenfolge:

IAB im Vorjahr bilden (max 50 % der geplanten AK)
Im Anschaffungsjahr: Hinzurechnung + AK-Minderung um IAB-Betrag
Sonder-AfA § 7g Abs. 5 (40 % der geminderten AK) im Jahr 1
Restbuchwert × 30 % degressive AfA in den Folgejahren (bis Wechsel zu linear)

Beispiel mit AK 50.000 und ND 8: Jahr 1 etwa 35.000 € AfA-Aufwand moeglich (10.000 Sonder-AfA + 4.500 degressiv von 15.000 + Hinzurechnung neutralisiert IAB).

→ AfA-Rechner: Linear vs Degressiv durchrechnen

Wo § 7g schmerzhaft wird

Der IAB hat fünf klassische Bruchstellen. Wer eine davon übersieht, holt sich die Steuerersparnis zurück — mit Verzinsung. Worauf zu achten ist:

Du investierst gar nicht (oder zu spät). Innerhalb von 3 Wirtschaftsjahren musst du das Wirtschaftsgut tatsächlich anschaffen. Sonst wird der IAB rückwirkend aufgelöst und ab Monat 16 nach dem Bildungsjahr fließen 6 % Verzugszinsen p.a. an das Finanzamt zurück (§ 233a AO).
Du investierst weniger als geplant. Aus den geplanten 50k werden nur 30k? Dann passt der IAB anteilig: 50 % von 30k, der Rest wird rückwirkend gestrichen.
Du verkaufst zu früh. Die Sonder-AfA setzt mindestens ein volles Wirtschaftsjahr nach dem Anschaffungsjahr betriebliche Nutzung voraus. Verkaufst du die Maschine im ersten Folgejahr, ist die Sonder-AfA weg.
Die 200k-Gewinngrenze prüft das Finanzamt für IAB und Sonder-AfA in unterschiedlichen Jahren. Im Bildungsjahr drunter sein reicht nicht; bei der Sonder-AfA zählt das Vorjahr der Anschaffung.
Bei PKW oder Mischnutzung greift die 90 %-Hürde. Wenn der Privatanteil über 10 % liegt, ist die ganze Begünstigung futsch — nicht nur anteilig. Ein Fahrtenbuch ist hier oft die einzige saubere Lösung.

Quellen

Stand: 10. Mai 2026. Rechtsgrundlage: § 7g EStG, Wachstumschancengesetz Maerz 2024 (Sonder-AfA 40 %), § 233a AO (Verzinsung). Vereinfachtes Modell — in der Praxis verteilbare Sonder-AfA und Wahlrechte beachten. Keine Steuerberatung.