Gewerbesteuer-Hebesätze 2024:
Ranking aller 10.754 Gemeinden

Die Gewerbesteuer zahlt fast jedes Unternehmen in Deutschland an seine Gemeinde. Die Höhe hängt von zwei Dingen ab: dem Gewerbeertrag und dem Hebesatz der Gemeinde. Zuerst wird der Gewerbeertrag mit der bundesweit einheitlichen Steuermesszahl von 3,5 % multipliziert — das ergibt den Steuermessbetrag. Diesen Messbetrag multipliziert die Gemeinde dann mit ihrem Hebesatz. Genau dieser Hebesatz unterscheidet sich von Ort zu Ort und macht einen Standort teuer oder günstig.

Ein Beispiel: Bei 100.000 € Gewerbeertrag und einem Hebesatz von 400 % ergibt sich ein Messbetrag von 3.500 € (3,5 %) und daraus 14.000 € Gewerbesteuer. Bei 700 % wären es 24.500 € — bei gleichem Gewinn, nur wegen des Standorts.

Für Einzelunternehmen und Personengesellschaften gilt ein Freibetrag von 24.500 €; Kapitalgesellschaften wie die GmbH haben keinen. Bei Einzelunternehmern und Personengesellschaften wird die Gewerbesteuer zudem über § 35 EStG teilweise auf die Einkommensteuer angerechnet — die tatsächliche Mehrbelastung fällt dadurch oft kleiner aus, als der Hebesatz allein vermuten lässt. Den genauen Betrag für deinen Fall rechnet dir der Gewerbesteuer-Rechner aus.

Die Gewerbesteuer entsteht in mehreren Schritten, und jeder ist im Gewerbesteuergesetz geregelt. Wer die Kette kennt, versteht, warum der Hebesatz am Ende den Unterschied macht.

§ 2 GewStG — Steuergegenstand

Der Gewerbesteuer unterliegt „jeder stehende Gewerbebetrieb, soweit er im Inland betrieben wird“ (Abs. 1). Bei Kapitalgesellschaften wie der GmbH gilt die Tätigkeit „stets und in vollem Umfang“ als Gewerbebetrieb (Abs. 2) — Freiberufler und Land-/Forstwirte sind dagegen nicht gewerbesteuerpflichtig.

§ 7 & § 11 GewStG — Gewerbeertrag und Steuermessbetrag

Ausgangsgröße ist der Gewerbeertrag: der nach Einkommen- oder Körperschaftsteuerrecht ermittelte Gewinn, verändert um die Hinzurechnungen und Kürzungen der §§ 8 und 9 (§ 7). Auf diesen Ertrag wird — nach einem Freibetrag von 24.500 € für natürliche Personen und Personengesellschaften — die bundesweit einheitliche Steuermesszahl von 3,5 % angewendet (§ 11). Das Ergebnis ist der Steuermessbetrag, den das Finanzamt für das Kalenderjahr festsetzt (§ 14).

§ 16 GewStG — der Hebesatz

Den Steuermessbetrag multipliziert die Gemeinde mit ihrem Hebesatz, den sie selbst bestimmt (§ 16 Abs. 1). Der Beschluss ist bis zum 30. Juni eines Jahres mit Wirkung ab Jahresbeginn zu fassen (Abs. 3). Ohne höhere Festsetzung beträgt der Hebesatz mindestens 200 %; ab dem Erhebungszeitraum 2027 steigt diese Untergrenze auf 280 % (§ 16 Abs. 4 Satz 2 in der Fassung des Gesetzes vom 29.06.2026, BGBl. 2026 I Nr. 197, anzuwenden nach § 36 Abs. 5b GewStG). Sie wirkt als bundesweite Grenze und verhindert reine Gewerbesteuer-Oasen mit 0 %. Genau dieser Hebesatz ist es, der Standorte teuer oder günstig macht.

§ 35 EStG — Anrechnung auf die Einkommensteuer

Bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften wird das Vierfache des Steuermessbetrags auf die Einkommensteuer angerechnet (§ 35 Abs. 1) — begrenzt auf die tatsächlich gezahlte Gewerbesteuer (Satz 5). Bis zu einem Hebesatz von rund 400 % ist die Gewerbesteuer dadurch weitgehend neutralisiert; darüber bleibt eine echte Mehrbelastung. Für Kapitalgesellschaften gibt es diese Anrechnung nicht.

Wer Betriebe oder Beteiligungen in mehreren Gemeinden hält, kann Anrechnungsvolumen aus einer Niedrighebesatz-Gemeinde nicht in eine Hochhebesatz-Gemeinde verschieben. Der Bundesfinanzhof hat entschieden: „Die Begrenzung des Steuerermäßigungsbetrags nach § 35 Abs. 1 Satz 5 EStG ist betriebsbezogen zu ermitteln“ (Urteil vom 20.03.2017, X R 62/14). Für jeden Betrieb gilt die Deckelung auf die dort tatsächlich gezahlte Gewerbesteuer getrennt — der Hebesatz am jeweiligen Standort schlägt also unmittelbar durch.

Grundlage dieser Auswertung sind die amtlichen Gewerbesteuer-Hebesätze aus dem Realsteuervergleich, Berichtsjahr 2024. Die gemeindescharfen Werte stammen aus Tabelle 71231-01-03-5 der Regionaldatenbank Deutschland (Statistische Ämter des Bundes und der Länder, Regionaldatenbank Deutschland); sie wird vom Statistischen Bundesamt (Destatis) und den Statistischen Ämtern der Länder gepflegt und enthält neben dem Hebesatz auch die Einwohnerzahl je Gemeinde (Stichtag 30.06.2024). Wir haben alle 10.754 Gemeinden berücksichtigt, für die ein gültiger Gewerbesteuer-Hebesatz ausgewiesen ist.

Warum unser Mittel (374 %) vom offiziellen Schnitt (409 %) abweicht

Destatis nennt für 2024 einen durchschnittlichen Gewerbesteuer-Hebesatz von 409 %. Das ist ein gewogener Durchschnitt — gewichtet nach den Steuer-Grundbeträgen, also nach wirtschaftlicher Größe. Große Städte mit hohen Sätzen und breiter Steuerbasis ziehen diesen Wert nach oben. Unser Median von 380 % und das ungewichtete Mittel von 374.0 % behandeln dagegen jede Gemeinde gleich — egal ob Millionenstadt oder Dorf mit 100 Einwohnern. Beide Zahlen stimmen, sie beantworten nur unterschiedliche Fragen.

Warum nur Gewerbesteuer, keine Grundsteuer?

Zum 01.01.2025 ist die Grundsteuerreform in Kraft getreten — die Grundsteuer-Hebesätze wurden bundesweit neu justiert. Ein Ranking der Grundsteuer-Sätze von 2024 wäre direkt nach der Reform irreführend. Die Gewerbesteuer ist von der Reform unberührt und bleibt sauber vergleichbar, deshalb beschränken wir uns hier bewusst darauf.

Quellenangabe & Lizenz

Datenquelle: Statistische Ämter des Bundes und der Länder, Regionaldatenbank Deutschland, Realsteuervergleich, Berichtsjahr 2024 (Tabelle 71231-01-03-5), abgerufen April 2026; Datenlizenz Deutschland – Namensnennung – Version 2.0 (dl-de/by-2-0), dl-de/by-2-0; eigene Darstellung und Berechnung. Daten-Stand der Aufbereitung: Berichtsjahr 2024. Die zugrunde liegende Karten-Geometrie stammt aus dem Projekt deutschlandGeoJSON (gemeinfrei, The Unlicense). Alle Angaben ohne Gewähr.

Aufbereitet und geprüft von Thomas Hakenes (Softwareentwickler, kein Steuerberater). Rechtsgrundlagen gegen den Gesetzestext auf gesetze-im-internet.de geprüft, Stand: 15. Juli 2026.