Betriebsrente-Einmalzahlung berechnen 2026

Die 1/120-Regel klingt harmlos, hat aber Kanten, die in der Beratung immer wieder übersehen werden. Drei davon verschieben den Betrag spürbar.

1. Die 120 Monate laufen, ob du willst oder nicht

§ 229 Abs. 1 Satz 3 SGB V sagt: Tritt an die Stelle der Versorgungsbezüge eine nicht regelmäßig wiederkehrende Leistung, gilt ein Einhundertzwanzigstel der Leistung als monatlicher Zahlbetrag, „längstens jedoch für einhundertzwanzig Monate“. Die Uhr startet mit der Auszahlung und läuft zehn Jahre weiter, unabhängig davon, was du mit dem Geld machst. Wer das Kapital sofort in die Immobilie steckt, zahlt trotzdem eine Dekade lang Beiträge auf einen fiktiven Monatsbetrag.

Das Wort „längstens“ arbeitet dabei nur in eine Richtung: Die Frist kann früher enden, etwa wenn die Versicherungspflicht wegfällt, aber nicht verlängert werden.

2. Andere Versorgungsbezüge zählen bei der Freigrenze mit

Freigrenze und Freibetrag stehen beide in § 226 Abs. 2 SGB V, sind aber unterschiedlich gebaut. Satz 1 prüft die Freigrenze an den beitragspflichtigen Einnahmen nach Absatz 1 Satz 1 Nr. 3 und 4 insgesamt — alle Versorgungsbezüge zusammen. Satz 2 zieht den Freibetrag dagegen nur von den Einnahmen nach § 229 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 ab, also von der betrieblichen Altersversorgung, und deckelt ihn ausdrücklich auf deren Höhe.

Praktisch heißt das: Wer neben der Kapitalauszahlung schon eine Betriebsrente oder eine Zusatzversorgung bezieht, rutscht schneller über die Freigrenze — bekommt den Freibetrag aber trotzdem nur einmal.

Kapitalauszahlung 24.000,00 €, also 200,00 € fiktiv pro Monat. Pflichtversichert in der KVdR, Zusatzbeitrag 2,9 %, Elternteil. Die Zeilen kommen aus derselben Rechenfunktion wie das Ergebnis oben. Beachte die dritte Spalte: Der Freibetrag bleibt gleich, obwohl die Bemessungsgrundlage wächst.

Die gesetzliche Rente selbst gehört übrigens nicht dazu. Sie steht in Absatz 1 Satz 1 Nr. 2 und ist kein Versorgungsbezug im Sinne des § 229 SGB V — sie wird getrennt verbeitragt und zählt bei dieser Freigrenze nicht mit.

3. Der Freibetrag wächst, die Belastung sinkt

Freigrenze und Freibetrag sind keine festen Euro-Beträge, sondern jeweils ein Zwanzigstel der monatlichen Bezugsgröße nach § 18 SGB IV. Die Bezugsgröße steigt praktisch jedes Jahr: 2025 lag sie bei 3.745 €, 2026 bei 3.955 €. Der Freibetrag wuchs damit von 187,25 € auf 197,75 €.

Über die zehn Jahre der 1/120-Regel bedeutet das: Der fiktive Monatsbetrag bleibt konstant, der Abzug davor steigt. Die Beitragslast sinkt also von Jahr zu Jahr ein Stück, ohne dass du etwas tust. Der Rechner oben zeigt die Belastung mit dem Stand 2026 — in späteren Jahren fällt sie etwas niedriger aus.

Warum dasselbe Detail zweimal gegen dich arbeitet

Ein Punkt verbindet die Sozialversicherung mit der Steuer, und er wird selten zusammen erzählt. § 229 Abs. 1 Satz 3 SGB V erfasst zwei Fälle: wenn eine nicht regelmäßig wiederkehrende Leistung an die Stelle der Versorgungsbezüge tritt oder wenn eine solche Leistung „vor Eintritt des Versicherungsfalls vereinbart oder zugesagt worden“ ist. Die zweite Alternative ist genau der Fall des von Anfang an vereinbarten Kapitalwahlrechts.

Und dasselbe Merkmal kostet dich die Fünftelregelung. Der BFH verneint die „Außerordentlichkeit“ des § 34 EStG gerade deshalb, weil das Kapitalwahlrecht von Beginn an im Vertrag stand. Ein Vertragsdetail, zwei Folgen: volle Verbeitragung über 120 Monate und volle Besteuerung im Auszahlungsjahr ohne ermäßigten Satz.