Mehrwertsteuer berechnen

Drei Sätze, drei Absätze

Das Umsatzsteuergesetz kennt nicht zwei Steuersätze, sondern drei, und jeder steht in einem eigenen Absatz des § 12 UStG.

• 19 Prozent (Abs. 1). Der Regelsatz. „Die Steuer beträgt für jeden steuerpflichtigen Umsatz 19 Prozent der Bemessungsgrundlage." Alles, was nicht ausdrücklich anders geregelt ist, landet hier.
• 7 Prozent (Abs. 2). Der ermäßigte Satz, und zwar nur für die dort abschließend aufgezählten Umsätze. Es gibt keine allgemeine Billigkeitsregel, nach der etwas „eigentlich lebensnotwendig" wäre und deshalb ermäßigt sein müsste.
• 0 Prozent (Abs. 3). Der Nullsteuersatz, praktisch relevant vor allem für Photovoltaikanlagen bis 30 kWp. Das ist kein steuerfreier Umsatz im klassischen Sinn, sondern ein Umsatz mit einem Steuersatz von null.

Die zwei Rechenrichtungen

Aus dem Netto zum Brutto zu kommen ist einfach: Du multiplizierst mit 1,19 beziehungsweise 1,07. Der umgekehrte Weg ist die häufigere Fehlerquelle, weil viele die 19 Prozent schlicht abziehen. Das ist falsch.

Aus einem Bruttobetrag holst du die Steuer heraus, indem du durch 1,19 teilst und die Differenz bildest. Bezogen auf den Bruttobetrag entspricht die Steuer dem Faktor 19/119, also rund 15,97 Prozent, nicht 19. Beim ermäßigten Satz sind es 7/107 oder rund 6,54 Prozent.

Der Unterschied ist kein Rundungsdetail. Wer von 1.190 € brutto 19 Prozent abzieht, landet bei 963,90 € statt bei den korrekten 1.000 € und verschätzt sich um über 36 €.

Der Rechner arbeitet intern mit Dezimalarithmetik und bildet den Steuerbetrag so, dass Netto plus Steuer immer exakt den Bruttobetrag ergibt. Bei krummen Beträgen wie 49,99 € ist das der Grund, warum 42,01 plus 7,98 aufgeht, obwohl 42,01 × 0,19 rechnerisch 7,9819 wäre.

Was seit 2026 mit 7 Prozent besteuert wird

Die auffälligste Änderung betrifft die Gastronomie. § 12 Abs. 2 Nr. 15 UStG ermäßigt die Steuer auf Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen, mit Ausnahme der Abgabe von Getränken.

Die Ausnahme im Nebensatz ist der Teil, der Wirte beschäftigt: Das Essen wird mit 7 Prozent besteuert, das Getränk daneben mit 19. Auf einer Rechnung über Hauptgericht und Bier stehen damit zwei Steuersätze, und die Kasse muss beide sauber trennen.

Ansonsten steht im Katalog des Absatzes 2 unter anderem das, was du im Alltag als „ermäßigt" kennst:

• Nr. 1 und 2. Lieferung, Einfuhr, innergemeinschaftlicher Erwerb und Vermietung der in Anlage 2 bezeichneten Gegenstände. Dort stehen die Lebensmittel, Bücher und Zeitungen. Der Katalog ist eine Liste, kein Prinzip.
• Nr. 10. Personenbeförderung im Schienenbahnverkehr sowie im genehmigten Linienverkehr, mit Taxen und Fähren, wenn die Beförderung innerhalb einer Gemeinde bleibt oder die Strecke nicht mehr als 50 Kilometer beträgt.
• Nr. 11. Kurzfristige Beherbergung von Fremden und die kurzfristige Vermietung von Campingflächen. Leistungen, die nicht unmittelbar der Vermietung dienen, sind ausgenommen – das ist die Wurzel des bekannten Frühstücks-Problems im Hotel.
• Nr. 14. E-Books und digitale Zeitungen, allerdings nicht, wenn die Veröffentlichung im Wesentlichen aus Video oder hörbarer Musik besteht oder überwiegend Werbezwecken dient.
• Nr. 9. Umsätze im Zusammenhang mit dem Betrieb von Schwimmbädern und die Verabreichung von Heilbädern.

Wenn gar keine Umsatzsteuer anfällt

Null auf der Rechnung kann drei sehr verschiedene Gründe haben, und die Unterscheidung ist mehr als Wortklauberei.

Beim Nullsteuersatz nach Abs. 3 liegt ein steuerpflichtiger Umsatz vor, dessen Satz null beträgt. Bei einer Steuerbefreiung nach § 4 UStG ist der Umsatz steuerfrei, was in vielen Fällen den Vorsteuerabzug auf der Eingangsseite kostet. Und als Kleinunternehmer nach § 19 UStG sind deine Umsätze steuerfrei, weil du die Umsatzgrenzen einhältst.

Praktisch heißt das: Wenn auf deiner Rechnung keine Umsatzsteuer steht, gehört ein Hinweis darauf, warum. Und wer als Kleinunternehmer versehentlich doch Steuer ausweist, schuldet den ausgewiesenen Betrag nach § 14c Abs. 2 UStG, obwohl er ihn gar nicht erheben durfte.

Wer die Steuer trägt und wer sie abführt

Die Umsatzsteuer ist als indirekte Steuer gebaut. Zahlen muss sie das Unternehmen, das den Umsatz ausführt, wirtschaftlich getragen wird sie aber vom Endverbraucher. Auf jeder Stufe der Kette führt das Unternehmen die vereinnahmte Steuer ab und zieht die Vorsteuer aus den eigenen Eingangsrechnungen davon ab.

Deshalb ist die Steuer für Unternehmen mit Vorsteuerabzug ein durchlaufender Posten und für Privatpersonen echte Kosten. Wenn du netto und brutto vergleichst, lohnt sich also zuerst die Frage, auf welcher Seite du gerade stehst: Für dein Angebot an einen Geschäftskunden zählt der Nettopreis, für dasselbe Angebot an eine Privatperson der Bruttopreis.

Begriffe kurz erklärt

• Mehrwertsteuer oder Umsatzsteuer. Dasselbe. Das Gesetz kennt nur die Umsatzsteuer, „Mehrwertsteuer" ist die umgangssprachliche Bezeichnung auf dem Kassenbon.
• Bemessungsgrundlage. Der Nettobetrag, auf den der Steuersatz angewendet wird (§§ 10, 11 UStG).
• Vorsteuer. Die Umsatzsteuer, die dir andere in Rechnung stellen und die du als Unternehmer abziehen kannst.
• Herausrechnen. Die Steuer aus einem Bruttobetrag bestimmen, also der Faktor 19/119 statt 19/100.

Passende Rechner

• Kleinunternehmer-Rechner – ob du überhaupt Umsatzsteuer ausweisen musst
• Photovoltaik-Steuer-Rechner – der Nullsteuersatz nach § 12 Abs. 3 UStG in der Praxis
• Freelancer-Stundensatz-Rechner – netto kalkulieren, brutto anbieten

Quellen

• § 12 UStG – Steuersätze (Abs. 1, 2 und 3)
• Anlage 2 zum UStG – Liste der ermäßigt besteuerten Gegenstände
• § 19 UStG – Besteuerung der Kleinunternehmer
• § 14c UStG – Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweis

Normtext abgerufen am 18. Juli 2026. Keine Steuerberatung.